Письменный ответ на уведомление: структура и приложения
Практический разбор с законными сценариями, проверяемыми основаниями и понятными границами применимости.
Контекст и исходная ситуация
В данном кейсе мы делимся с Вами универсальным примером ответа на уведомление о вызове в налоговый орган в соответствии с пп. 4 статьи 31 НК РФ, которое не содержит: основание вызова (не указано контрольное мероприятие, в рамках которого осуществляется вызов). не указан вид области контроля (камеральная или выездная налоговая проверка, вне рамок налоговых проверок, контрольно-аналитическая работа и т.д.) . не указан конкретный вопрос или вопросы, по которым у налогоплательщика предполагается получить пояснения.
В ответ на Уведомление о вызове в налоговый орган № … от … г
В ответ на Уведомление о вызове в налоговый орган № … от … г. ООО "Ромашка" ИНН …. сообщает следующее: В адрес Общества посредством телекоммуникационных каналов связи от Межрайонной ИФНС России № … поступило уведомление о вызове в налоговый орган. Должностные лица ООО "Ромашка " ИНН …. вызваны в налоговый орган на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Дата явки согласно уведомления …..г в 15:00 ч
Документы и аргументы
В уведомлении Инспекция в качестве основания для вызова указала на необходимость дачи пояснений по сделкам с сомнительным контрагентом за 1 квартал 2024 года, в частности, с ООО «Василек» ИНН …, а так же на необходимость пояснения по ведению финансово-хозяйственной деятельности за указанный период.
Последовательность действий
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ основания для вызова налогоплательщика ограничены кругом вопросов, по которым могут быть даны пояснения, а именно: уплата (удержание, перечисление) налогов и сборов налоговая проверка иные вопросы, связанные с исполнением налогоплательщика законодательства о налогах и сборах Поскольку законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (пункт 1 статьи 1 НК РФ), то, следовательно, основания для вызова в налоговый орган должны быть связаны исключительно с исполнением Налогового кодекса РФ и соответствующих федеральных законов, касающихся налогообложения Отметим, что законодательство предписывает налоговому органу осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 30 НК РФ), а не за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, что не одно и то же.
Риски и контроль
Следовательно, незаконно требовать от налогоплательщика пояснений по его финансово-хозяйственной деятельности без уточнения конкретной нормы законодательства о налогах и сборах, к соблюдению (или несоблюдению) которой эта финансово-хозяйственная деятельность относится, и претензии, к которой имеются у налогового органа. Обратим внимание, что ФНС России указала случаи, когда налоговые инспекции не вправе направлять вышеуказанное уведомление (письмо ФНС России от 2 декабря 2021 г. № ЕА-4−15/16 838).
Практические детали
Среди прочего, нарушением будет являться отсутствие подробного описания оснований вызова в уведомлении В уведомлении должен быть четко указан конкретный вопрос для дачи пояснений по которому налогоплательщик вызывается в налоговый орган, а также ссылки на конкретную налоговую проверку или мероприятия налогового контроля, в рамках которых направляется уведомление Как поясняет налоговая служба, отсутствие такой информации не только лишает возможности и права налогоплательщиков подготовиться к представлению конкретных пояснений и подтверждающих документов, но и ведет к необоснованным трудозатратам и неэффективности проведения должностными лицами налоговых органов мероприятий налогового контроля. В соответствии с вышеизложенным, в уведомлении о вызове в налоговый орган № ……. от …..г.
Контекст и исходная ситуация
не указана точная и конкретная цель вызова: вид налога, налоговый период, вид мероприятия налогового контроля в рамках которых контрагент ООО "Василек" ИНН 7724818636 признан сомнительным, в чем заключается риск договорных взаимоотношений с ним и иные сведения, позволяющие идентифицировать вопросы, по которым налоговому органу необходимо получить пояснения от налогоплательщика. Отсутствие основания для вызова перечисляем в зависимости от содержания уведомления.
Практический разбор
Сервис помогает предпринимателям, компаниям и физическим лицам решать вопросы, связанные с налогами, финансами и правом. Для юридических лиц: Оптимизация НДС Система управления рисками Индивидуальная карточка налогоплательщика Регистрационное дело Дерево связей и его анализ Для физических лиц: Кредитная история Розыск Запрет на выезд Трудовая деятельность Проверка судимости Более 40 услуг для комплексной поддержки бизнеса и частных клиентов
Проверяем документ
Зафиксируйте орган, реквизиты, основание, срок и перечень запрошенных материалов. Не направляйте сведения, которые не относятся к предмету обращения.
Собираем доказательства
Подготовьте договоры, первичные документы, переписку и пояснение экономического смысла операций. Ответ должен быть последовательным и проверяемым.
Контролируем сроки
Если формулировки неоднозначны или последствия существенны, согласуйте позицию с профильным юристом до отправки ответа.
